Der Internationale Standard für Qualitätsmanagement (ISQM) 2, mit dem Titel „Prüfungen der Auftragsqualität“, ist für Prüfungen und Durchsichten von Abschlüssen für Perioden, die am oder nach dem 15. Dezember 2022 beginnen, in Kraft. Wie ist der Status quo des Qualitätsmanagements bei Prüfungen mehr als zwei Jahre später?
ISQM 2 verstehen: Kernkomponenten
ISQM 2 ist ein wichtiger Bestandteil der Qualitätsmanagementstandards. Es arbeitet Hand in Hand mit ISQM 1, das sich auf die gesamten Qualitätsmanagementsysteme von Unternehmen konzentriert. Das Hauptziel von ISQM 2 ist es, die Prüfungsqualität zu verbessern, indem ein starker Rahmen für die Überprüfung der Auftragsqualität geschaffen wird. Zu den wichtigsten Aspekten gehören:
- Bestellung und Eignung von EQRs: Der Standard schreibt vor, dass Unternehmen Richtlinien zur Bestellung von EQRs festlegen, die über die erforderliche Kompetenz, Fähigkeiten und Objektivität verfügen. Dies stellt sicher, dass Prüfer die wesentlichen Beurteilungen und Schlussfolgerungen des Prüfungsteams effektiv bewerten können.
- Durchführung von Prüfungen der Auftragsqualität: EQRs müssen sorgfältige Bewertungen der ausgewählten Aufträge durchführen. Sie konzentrieren sich auf Schlüsselbereiche wie wichtige Beurteilungen, Risikobewertungen und die Angemessenheit der Prüfungsnachweise.
- Dokumentation: Eine umfassende Dokumentation des Prozesses der Prüfung der Auftragsqualität ist unerlässlich. Dies umfasst die detaillierte Beschreibung der durchgeführten Verfahren, Feststellungen und Schlussfolgerungen, wodurch Transparenz und Rechenschaftspflicht gewährleistet werden.
Schnittstelle zu Technologie und KI
In den Jahren seit 2022 gab es ein zunehmendes Interesse an Themen wie Technologie, Datenanalyse und KI. Diese technologischen Fortschritte, insbesondere KI, haben den Prüfungsberuf verändert.
Im Kontext von ISQM 2 sind diese Technologien wichtig, um die Prüfungen der Auftragsqualität zu verbessern. Die Nutzung von Datenanalysen ermöglicht es EQRs beispielsweise, ganze Datensätze zu bewerten, anstatt sich ausschließlich auf Stichprobenverfahren zu verlassen. Dieser umfassende Ansatz verbessert die Identifizierung von Risikobereichen und gewährleistet eine robustere Bewertung der Arbeit des Prüfungsteams.
Der breitere Rahmen der Qualitätsmanagementstandards, insbesondere ISQM 1, ermutigt Unternehmen, technologische Faktoren zu berücksichtigen. Die Implementierung von Tools wie Circit, einer Plattform zur Sammlung von Prüfungsnachweisen, erleichtert die nahtlose Zusammenarbeit, den Datenaustausch in Echtzeit und eine effiziente Dokumentation, die alle für effektive Prüfungen der Auftragsqualität entscheidend sind.
ISQM 2 spricht nicht direkt über KI. ISQM 1 erwähnt jedoch die Nutzung technologischer Ressourcen als Teil des Qualitätsmanagementsystems eines Unternehmens, was so interpretiert werden könnte, dass es sich auch auf KI als Teil von Qualitätsmanagementsystemen erstreckt.
Da KI bei der Automatisierung von Routineaufgaben helfen, komplexe Datensätze analysieren und Muster erkennen kann, die menschlichen Prüfern möglicherweise nicht sofort ersichtlich sind, können wir uns ihres Platzes im Qualitätsmanagement der Abschlussprüfung und ihrer Aufnahme in zukünftige Versionen des Qualitätsmanagementstandards sicher sein.
Übereinstimmung mit dem überarbeiteten Ethikstandard des FRC: Integrität, Objektivität und Unabhängigkeit
Der überarbeitete Ethikstandard 2024 des Financial Reporting Council (FRC), der ab dem 15. Dezember 2024 in Kraft tritt, betont die grundlegenden Prinzipien der Integrität, Objektivität und Unabhängigkeit im Berufsstand der Wirtschaftsprüfer. Diese Prinzipien sind untrennbar mit der effektiven Umsetzung von ISQM 2 verbunden.
Integrität: Externe Qualitätsprüfer (EQRs) müssen die höchsten Standards an Ehrlichkeit und ethischem Verhalten einhalten. Der Einsatz von Technologie sollte mit diesen ethischen Standards übereinstimmen, um sicherzustellen, dass Datenanalysen und KI verantwortungsvoll eingesetzt werden, um die Qualität und Zuverlässigkeit von Prüfungen zu verbessern.
Objektivität: Der Standard verlangt von EQRs, Unparteilichkeit zu wahren und jegliche Voreingenommenheit zu vermeiden, die ihre Bewertungen beeinträchtigen könnte. Technologische Hilfsmittel können dazu beitragen, objektive Analysen zu liefern, indem sie menschliche Voreingenommenheit bei der Datenbewertung minimieren.
Unabhängigkeit: Sowohl ISQM 2 als auch der Ethikstandard des FRC betonen die Bedeutung der Unabhängigkeit in der Sache und im Erscheinungsbild. EQRs müssen frei von Interessenkonflikten sein, und die eingesetzte Technologie sollte ihre Unabhängigkeit nicht beeinträchtigen.
Optimierung des Qualitätsmanagements der Abschlussprüfung mit Circit
In der sich entwickelnden Landschaft des Qualitätsmanagements der Abschlussprüfung haben sich Plattformen wie Circit als wertvolle Werkzeuge etabliert, die mit den Zielen von ISQM 2 und dem Ethikstandard des FRC übereinstimmen.
Circit ermöglicht die vollautomatische Erstellung und Verarbeitung von Prüfungsbestätigungen von Banken, Anwaltskanzleien und anderen Nachweisanbietern. Diese Automatisierung reduziert manuelle Fehler und beschleunigt den Bestätigungsprozess, wodurch zeitnahe und genaue Prüfungsnachweise gewährleistet werden.
Die Plattform ermöglicht es Prüfern, Transaktionsdaten direkt aus der Quelle zu verifizieren, wodurch sichergestellt wird, dass Prüfungsnachweise unverfälscht und unabhängig gewonnen werden. Diese umfassende Verifizierung erhöht die Zuverlässigkeit der Prüfungsergebnisse und befähigt Prüfer, detaillierte Analysen durchzuführen und potenzielle Anomalien oder Risikobereiche zu identifizieren.
Schließlich integriert Circit die rechtssichere elektronische Unterzeichnung von Auftragsbestätigungen und Jahresabschlüssen, was den Dokumentationsprozess optimiert und die Einhaltung gesetzlicher Vorschriften gewährleistet.
Fazit
Die Implementierung von ISQM 2 stellt einen bedeutenden Fortschritt im Qualitätsmanagement der Abschlussprüfung dar, wobei die entscheidende Rolle von Qualitätsprüfungen der Auftragsdurchführung betont wird. Technologien wie KI und Datenanalysen machen diese Prüfungen effektiver. Sie ermöglichen eine gründliche Datenanalyse und eine bessere Entscheidungsfindung.
Plattformen wie Circit veranschaulichen, wie technologische Lösungen professionellen Standards entsprechen und Prüfer dabei unterstützen können, die Grundsätze der Integrität, Objektivität und Unabhängigkeit aufrechtzuerhalten, wie im überarbeiteten Ethikstandard des FRC betont.
Durch die Nutzung dieser Fortschritte kann sich das Qualitätsmanagement für Prüfungen weiterentwickeln, um die Durchführung hochwertiger Prüfungen in einem zunehmend komplexen Finanzumfeld sicherzustellen.
