La norme internationale de gestion de la qualité (ISQM) 2, intitulée "Engagement Quality Reviews", est en vigueur pour les audits et les examens d'états financiers pour les périodes commençant le 15 décembre 2022 ou après cette date. Quel est le statu quo en matière de gestion de la qualité des audits plus de deux ans plus tard ?
Comprendre ISQM 2 : les composantes essentielles
La norme ISQM 2 est un élément important des normes de gestion de la qualité. Elle s'ajoute à la norme ISQM 1, qui porte sur les systèmes globaux de gestion de la qualité des cabinets. L'objectif principal de la norme ISQM 2 est d'améliorer la qualité de l'audit en créant un cadre solide pour l'examen de la qualité des missions. Les principaux aspects sont les suivants
- Nomination et éligibilité des RCQ: La norme impose aux cabinets d'établir des politiques visant à nommer des RCQE qui possèdent les compétences, les capacités et l'objectivité requises. Cela permet de s'assurer que les examinateurs peuvent évaluer efficacement les jugements et conclusions importants formulés par l'équipe de mission.
- Performance des Engagement Examens de la qualité: Les EQR doivent procéder à des évaluations minutieuses des missions choisies. Ils se concentrent sur des domaines clés tels que les jugements importants, l'évaluation des risques et l'adéquation des éléments probants.
- Documentation: Il est essentiel que le processus de revue de la qualité de la mission fasse l'objet d'une documentation complète. Il s'agit notamment de détailler les procédures mises en œuvre, les constatations et les conclusions, afin de garantir la transparence et l'obligation de rendre compte.
Intersection avec la technologie et l'IA
Les années qui ont suivi 2022 ont vu un intérêt croissant pour des sujets tels que la technologie, l'analyse des données et l'IA. Ces avancées technologiques, en particulier l'IA, ont modifié la profession d'auditeur.
Dans le contexte de la norme ISQM 2, ces technologies sont importantes pour améliorer les examens de la qualité des missions. L'utilisation de l'analyse des données, par exemple, permet aux RCQE d'évaluer des ensembles entiers de données plutôt que de s'appuyer uniquement sur des méthodes d'échantillonnage. Cette approche globale améliore l'identification des zones à risque et garantit une évaluation plus solide du travail de l'équipe chargée de la mission.
Le cadre plus large des normes de gestion de la qualité, en particulier ISQM 1, encourage les cabinets à prendre en compte les facteurs technologiques. La mise en œuvre d'outils tels que Circit, une plateforme de collecte d'éléments probants, facilite une collaboration transparente, un partage des données en temps réel et une documentation efficace, autant d'éléments essentiels à l'efficacité des revues de la qualité des missions.
La norme ISQM 2 ne traite pas directement de l'IA. Toutefois, la norme ISQM 1 mentionne l'utilisation des ressources technologiques dans le cadre du système de gestion de la qualité d'une entreprise, ce qui pourrait être interprété comme une extension de l'IA dans le cadre des systèmes de gestion de la qualité.
Étant donné que l'IA peut contribuer à l'automatisation des tâches de routine, analyser des ensembles de données complexes et identifier des schémas qui ne seraient pas immédiatement visibles pour les réviseurs humains, nous pouvons être sûrs qu'elle aura sa place dans la gestion de la qualité des audits et qu'elle sera incluse dans les futures versions de la norme de gestion de la qualité.
Alignement sur la norme éthique révisée du FRC : Intégrité, objectivité et indépendance
La norme éthique révisée 2024 du Financial Reporting Council (FRC), qui entrera en vigueur le 15 décembre 2024, met l'accent sur les principes fondamentaux d'intégrité, d'objectivité et d'indépendance dans la profession d'audit. Ces principes sont intrinsèquement liés à la mise en œuvre effective de la norme ISQM 2.
Intégrité: Les EQR doivent respecter les normes les plus élevées en matière d'honnêteté et de comportement éthique. L'utilisation de la technologie doit être alignée sur ces normes éthiques, en veillant à ce que l'analyse des données et l'IA soient utilisées de manière responsable pour améliorer la qualité et la fiabilité des audits.
Objectivité: La norme exige des EQR qu'ils restent impartiaux, en évitant toute partialité susceptible de compromettre leurs évaluations. Les outils technologiques peuvent aider à fournir des analyses objectives en minimisant les biais humains dans l'évaluation des données.
L'indépendance: Tant la norme ISQM 2 que la norme éthique du FRC soulignent l'importance de l'indépendance dans les faits et en apparence. Les EQR doivent être à l'abri de tout conflit d'intérêts et la technologie utilisée ne doit pas nuire à leur indépendance.
Améliorer la gestion de la qualité des audits avec Circit
Dans le paysage en évolution de la gestion de la qualité de l'audit, des plateformes comme Circit sont apparues comme des outils précieux qui s'alignent sur les objectifs de l'ISQM 2 et de la norme éthique de la FRC.
Circit permet la création et le traitement entièrement automatisés de confirmations d'audit provenant de banques, de cabinets d'avocats et d'autres fournisseurs de preuves. Cette automatisation réduit les erreurs manuelles et accélère le processus de confirmation, garantissant ainsi des preuves d'audit précises et en temps voulu.
La plateforme permet aux auditeurs de vérifier les données transactionnelles obtenues directement à la source, ce qui garantit que les preuves d'audit ne sont pas altérées et qu'elles ont été obtenues de manière indépendante. Cette vérification complète renforce la fiabilité des conclusions de l'audit et permet aux auditeurs d'effectuer des analyses détaillées et d'identifier les anomalies potentielles ou les zones de risque.
Enfin, Circit intègre la signature électronique légale des lettres de mission et des états financiers, rationalisant ainsi le processus de documentation et garantissant la conformité aux exigences réglementaires.
Conclusion
La mise en œuvre de la norme ISQM 2 représente une avancée significative dans la gestion de la qualité de l'audit, en mettant l'accent sur le rôle essentiel des revues de la qualité des missions. La technologie, comme l'IA et l'analyse de données, rend ces examens plus efficaces. Elles permettent une analyse approfondie des données et une meilleure prise de décision.
Des plateformes comme Circit illustrent la manière dont les solutions technologiques peuvent s'aligner sur les normes professionnelles, en aidant les auditeurs à respecter les principes d'intégrité, d'objectivité et d'indépendance, comme le souligne la norme éthique révisée du FRC.
En adoptant ces avancées, la gestion de la qualité des audits peut continuer à évoluer, garantissant la réalisation d'audits de haute qualité dans un environnement financier de plus en plus complexe.
