Die Lage in Großbritannien
Es fühlt sich an wie ein Moment großer Unsicherheit.
Gerade als die Bemühungen zur Reform und Modernisierung des Auditprozesses Fahrt aufnehmen, schaffen unvorhergesehene Folgen und andere Faktoren Herausforderungen für Wirtschaftsprüfer – zur Besorgnis von Unternehmen und Investoren, die auf qualitativ hochwertige Prüfungen angewiesen sind.
Zahlreiche Stimmen aus Wissenschaft, Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Instituten, mit denen gesprochen wurde, sind sich einig, dass der Auditprozess geändert werden muss. Finanzskandale in Großbritannien, darunter der Zusammenbruch des Einzelhändlers BHS und die Insolvenz des Outsourcing-Riesen Carillion, ebneten den Weg für einen Ersatz der diskreditierten Aufsichtsbehörde Financial Reporting Council (FRC).
Die Rede des Königs im Juli sah im Entwurf des Gesetzes zur Prüfungsreform und Corporate Governance die Gesetzgebung zur Schaffung einer wiederbelebten Aufsichtsbehörde vor, der ARGA (die Audit-, Reporting- und Governance-Behörde).
Drei maßgebliche Gutachten empfahlen, dass ARGA Befugnisse erhalten sollte, um zu ermitteln und wirksame Sanktionen zu verhängen, während gleichzeitig die Transparenz und Integrität der Corporate Governance, der Finanzberichterstattung und der Wirtschaftsprüfung in Großbritannien gestärkt werden.
Der Wirtschaftsprüfungsverband ICAEW begrüßte die Reformvorschläge und erklärte, diese böten den „breiteren Aufgabenbereich, den Berufsverbände gefordert haben“, während die Investment Association sagte, dass die gesetzliche Verankerung von ARGA das Vertrauen, die Transparenz und die Rechenschaftspflicht stärken wird.
Doch Vorschläge, die in einer Regierungskonsultation dargelegt wurden, die alle britischen Unternehmensleiter dazu verpflichten sollten, jährlich die Wirksamkeit ihrer internen Kontrollen und Finanzberichterstattungsverfahren zu bewerten und darüber zu berichten, wurden nach intensivem Lobbying aus dem Unternehmenssektor verwässert.
Auch wenn es Meinungsverschiedenheiten über die Richtung gegeben haben mag, ziehen die verschiedenen Parteien mit, auch wenn das Institute of Directors vor dem „Teufel im Detail“ und der Notwendigkeit warnte, dass die Regierung die Wirtschaft konsultieren müsse.
Kampf um Amerikas Audit-Zukunft
Jenseits des Atlantiks sind Reformbemühungen auf Widerstand von Parteien gestoßen, die meinen, der Prozess sei zu schnell vorangetrieben worden und berücksichtige die Ansichten der Unternehmens- und Wirtschaftsprüfungsgruppen nicht.
Die US-Handelskammer, die Bedenken des Center of Audit Quality (CAQ), einer Tochtergesellschaft des Wirtschaftsprüfungsverbandes AICPA, äußerte, drohte der Securities and Exchange Commission (SEC) mit einer Klage, falls diese die neuen Qualitätskontrollstandard des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) genehmigt.
Während der Reformprozess weitergeht, belasten wachsende Bedenken hinsichtlich der Prüfungsqualität die Unternehmen, insbesondere in den USA. Der Wirtschaftsprüfungsriese EY verlor netto 63 Kunden zwischen Januar 2023 und August 2024, was das Unternehmen 215 Mio. $ an Prüfungsgebühren kostete, im Bestreben, die Qualität seiner Prüfungen angesichts der zunehmenden Kontrolle durch die Aufsichtsbehörden zu verbessern. PwC LLP hat kürzlich eine Reihe von Reformen zugesagt, die darauf abzielen, die Rechenschaftspflicht von Führungskräften bei Prüfungsversagen zu verbessern.
BDO, das ein Viertel seiner börsennotierten Kunden verloren hat, überprüft seinen Ansatz, nachdem zwei Drittel seiner zur Prüfung ausgewählten Audits die US-Standards nicht erfüllten. Der größere Konkurrent KPMG LLP nahm ähnliche Änderungen vor, nachdem es zugegeben hatte, bei seinen PCAOB-Prüfungen betrügen zu wollen, und festgestellt hatte, dass Mitarbeiter sich auf geteilte Antworten verlassen hatten, um interne Schulungstests zu absolvieren.
Das Ergebnis dessen, was der Berufsstand der Wirtschaftsprüfer als einen Ansturm von Regelwerken mit größerem Druck zur Einhaltung von Standards wahrnimmt, ist, dass Wirtschaftsprüfungsgesellschaften erwarten, mehr Arbeit in kürzerer Zeit zu erledigen. Andernfalls müssten zusätzliche Kosten an die Kunden weitergegeben werden.
X-head: Ist technologiegestützt die Zukunft der Wirtschaftsprüfung?
Abhilfe ist in Sicht durch die Verfügbarkeit disruptiver Technologien wie KI (Künstliche Intelligenz) und Quantencomputing, die größere Effizienz für den Prüfungsprozess bieten.
Viele Praktiker äußern sich zufrieden mit den Vorteilen der Technologie in einer Welt begrenzter Ressourcen, während sie privat Bedenken hegen, wie zum Beispiel, dass KI eine so große Spur von Dokumentationen hinterlässt, die Risiken für das Datenmanagement birgt.
Generell sagen viele, dass im Kern einer effektiven Wirtschaftsprüfung immer noch die Anforderung besteht an professionelle Skepsis und Urteilsvermögen. Sie argumentieren: Wenn man sich zu sehr auf Technologie verlässt, wenn zu viele Daten generiert werden, hat dann jemand die Zeit oder das Fachwissen, sie zu analysieren? Und verwässert es die professionelle Skepsis des Prüfers, die, so würden viele argumentieren, die stärkste Absicherung gegen Prüfungsversagen ist?
Technologie eröffnet bisher ungesehene Möglichkeiten, was den Arbeitsumfang erhöht, doch die zu bewältigende Herausforderung ist, wie diese Datenflut in etwas umgewandelt werden kann, das einen Mehrwert für Prüfungskunden und Investoren schafft.
Der Ansatz, den viele Unternehmen verfolgen, ist eine Mischung aus technologischen Fähigkeiten und menschlichem Know-how, durch Ergänzung statt Ersatz – bei der der Prüfer genauso professionell skeptisch sein wird, aber mehr Unterstützung von Maschinen erhalten wird, um Zeit bei den einfacheren Aufgaben zu sparen.
Selbst dann könnten sich Unternehmen immer noch in einem Dilemma befinden, denn je mehr sie diesen Ansatz vorantreiben, desto mehr werden Junior-Prüfer des Erlernens der Grundlagen der Wirtschaftsprüfung durch Routinearbeit beraubt. Und diese Routinearbeit ist, wie viele Studien gezeigt haben, unerlässlich, um eine effektive Denkweise zu entwickeln und ein Gespür dafür zu bekommen, ob bestimmte Transaktionen etwas verdächtig sind und ob dies mit dem Wissen über den Kunden übereinstimmt.
Wenn Prüfer automatisch Analysen auf höherer Ebene durchführen, auf Kosten des Aufbaus dieser Fähigkeiten über eine langsame, mühsame, wenn auch manchmal recht langweilige Ausbildungszeit, wird ihnen das fehlen. Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften haben dies erkannt, aber sie sagen, dass sie noch keine Lösung dafür haben, da sie gleichzeitig mit Personalengpässen konfrontiert sind.
Man sagt, es sei für sie sinnvoll, eine Formel zu finden, bei der Effizienz nicht auf Kosten der professionellen Genauigkeit geht – wichtig, damit Unternehmen gut geführt werden und Investoren vertrauensvoll in sie investieren können.
Wir mögen uns von einer Zeit entfernt haben, in der Audits bedeuteten, durch ein Unternehmen zu gehen, direkte Fragen zu stellen und direkte Antworten zu erhalten. Aber wir leben nicht in einem Zeitalter, in dem Audits ausschließlich technologiegetrieben sind. Eine besorgniserregende Version zeigte sich während der Covid-Periode, als die gesamte Prüfarbeit remote erledigt wurde.
Im Post-Covid-Zeitalter liegt die Zukunft der Wirtschaftsprüfung in einem effektiven Balanceakt zwischen menschlichen und technologischen Fähigkeiten.
