Ce n'est un secret pour personne : l'audit est en panne. Mais quels sont les problèmes à l'origine de cette crise dans le secteur de l'audit, et comment l'Open Banking les résout-il spécifiquement ?
Quels sont les problèmes du secteur de l'audit qui sont à l'origine de la crise ?
L'analyse des causes profondes (RCA) du FRC a identifié cinq thèmes clés expliquant la crise de l'audit :
- les équipes d'audit utilisent un état d'esprit de corroboration plutôt qu'un état d'esprit de contestation ;
- un manque de ressources ayant un impact sur la réalisation des audits en temps voulu ;
- des niveaux insuffisants de formation et d'orientation pour les équipes d'audit qui effectuent des tests détaillés des principaux risques ;
- une gestion de projet inefficace garantissant que les travaux d'audit à haut risque sont effectués en temps voulu pour permettre une prise en compte complète des principaux risques ;
- un niveau irrégulier de supervision et de révision de la part des membres supérieurs de l'équipe d'audit.
L'état d'esprit de corroboration est le résultat direct de la faille fondamentale que constitue le fait que les auditeurs sont payés par les entreprises dont ils examinent les livres. Pour y remédier, il faut une réglementation importante, et il y en a beaucoup à l'horizon.
Les points deux à cinq sont tous le résultat direct de l'inefficacité causée par des tests d'audit manuels et fastidieux. Il en résulte un manque de temps pour réaliser l'audit, former et superviser le personnel, et se concentrer sur les risques clés.
Open Banking : les bases
Les relevés bancaires sont un élément clé de tout audit, et le dépôt de bilan de Wirecard, après la révélation de l'absence de 1,9 milliard d'euros, est un exemple frappant de ce qui se passe lorsque les tests dans ce domaine sont faibles.
L'Open Banking permet aux auditeurs d'obtenir les relevés bancaires de leurs clients directement auprès de la banque, sous forme numérique. Les auditeurs disposent ainsi de preuves émanant de tiers dans un format qui peut être analysé instantanément par des algorithmes.
Alors, comment l'Open Banking améliore-t-il l'efficacité et la qualité de l'audit ? Pour répondre à cette question, analysons trois tests d'audit courants. Les tests relatifs à la dérogation de la direction, aux créanciers et à l'exhaustivité des recettes.
"Le test de la fraude" - le contrôle de la direction
Pour atténuer le risque que la direction manipule les documents comptables ou commette une fraude, les auditeurs examinent les relevés bancaires des clients. L'objectif est d'identifier toute transaction étrange ou importante et de valider qu'il s'agit de véritables transactions commerciales.
Aujourd'hui, les auditeurs examinent manuellement les relevés bancaires, transaction par transaction, en essayant d'identifier toute transaction inhabituelle. Les auditeurs utilisent souvent des relevés bancaires papier, ce qui rend le processus encore plus long. Pour un audit moyen de niveau intermédiaire, cela prend de quatre à sept heures.
Grâce à l'Open Banking et à l'analyse des données, l'ensemble de ce processus peut être automatisé. 100 % des transactions sont analysées. Les transactions à haut risque sont signalées à l'auditeur, notamment les transactions uniques, les transactions qui contiennent certains mots-clés, les montants élevés et les irrégularités telles que onze paiements mensuels dans une année alors qu'on en attendrait douze.
Contrôle d'exhaustivité des créanciers
Les auditeurs examinent les relevés bancaires après la fin de l'exercice, en passant en revue les transactions les unes après les autres, en essayant d'identifier les paiements effectués après la fin de l'exercice du client, mais où la dépense est liée à quelque chose avant la fin de l'exercice. Ces transactions doivent être traitées comme des créanciers dans les comptes.
Là encore, il s'agit aujourd'hui d'un test très manuel et chronophage qui peut être entièrement automatisé. Grâce à l'Open Banking et à l'analyse des données, tous les paiements effectués après la fin de l'année peuvent être analysés et tout créancier potentiel peut être signalé à l'auditeur.
Par exemple, si la fin de l'année du client est en décembre et qu'un paiement est effectué en janvier alors que la description sur le relevé bancaire fait référence à "Déc", "Noël", "Fête", "Cadeau" ou similaire, cette transaction doit probablement être traitée comme un créancier.
Test d'exhaustivité des recettes
Le revenu est un domaine clé sur lequel se concentre l'équipe d'assurance qualité d'ICAEW. L'un des domaines les plus courants dans lesquels les examinateurs du QAD voient des possibilités d'amélioration est l'assertion d'exhaustivité des revenus.
En général, c'est parce que la conception du test d'exhaustivité des recettes était défectueuse, par exemple, parce qu'il a été testé en amont à partir des enregistrements comptables plutôt qu'en aval à partir de l'extérieur du système comptable.
Les données de l'Open Banking étant obtenues directement auprès de la banque, il s'agit de preuves tierces recueillies en dehors du système comptable. Elles constituent donc un excellent point de départ pour tout test d'exhaustivité des recettes.
L'analyse des données permet de passer de l'échantillonnage au test de 100 % des transactions, car tous les reçus des relevés bancaires sont mis en correspondance avec les transactions de revenus dans le système comptable.
L'Open Banking et l'analytique permettent-ils aux auditeurs de mieux utiliser les données de leurs clients et d'améliorer considérablement la qualité des audits ?
Oui. L'Open Banking représente une énorme opportunité pour les auditeurs. Les Big Four construisent de coûteux outils d'analyse sur mesure.
Ce qui est formidable avec Open Banking et les trois exemples de tests d'audit ci-dessus, c'est que ces tests sont applicables à presque tous les audits. Cela permet à tous les cabinets d'audit d'adopter l'analyse de données de manière standardisée sur l'ensemble de leur portefeuille, garantissant ainsi une efficacité rentable et des améliorations de la qualité sur chaque audit.
Les tests d'audit présentés ci-dessus ne sont que le début de ce que permet l'Open Banking et nous sommes impatients de voir jusqu'où nous pouvons aller.
Pour en savoir plus sur l'Open Banking, regardez Pourquoi l'avenir de l'open banking est important pour les comptables à la demande, où Nick Levine et d'autres experts du secteur examinent dans quelle mesure l'open banking a affecté le flux de travail des comptables et ce que l'avenir leur réserve.
