La Securities and Exchange Commission (SEC) a approuvé deux propositions du Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) concernant de nouvelles normes de contrôle de la qualité, malgré l'opposition des grands cabinets d'audit.
Ces développements récents marquent un changement important dans le cadre réglementaire régissant les pratiques d'audit aux États-Unis et ont été conçus pour améliorer la qualité et la responsabilité des audits, avec des implications pour les auditeurs et les entreprises opérant sous la surveillance du PCAOB, mais aussi potentiellement en dehors des États-Unis.
Abaissement du seuil de responsabilité
L'un des changements les plus notables apportés aux normes du PCAOB concerne la règle 3502, qui abaisse désormais le seuil de responsabilité des auditeurs de "l'insouciance" à "la négligence". Cet ajustement permet au PCAOB de tenir les auditeurs individuellement responsables de leurs actions plus facilement.
Auparavant, les auditeurs ne pouvaient être sanctionnés que pour des écarts extrêmes par rapport à la norme de diligence, mais la nouvelle norme de négligence s'aligne plus étroitement sur les réglementations de la SEC, ce qui pourrait accroître la responsabilité des auditeurs pour les erreurs qui contribuent aux échecs de l'audit. Cette mesure est considérée comme essentielle pour renforcer la confiance des investisseurs, bien qu'elle ait suscité des inquiétudes quant à la possibilité d'une culture d'aversion au risque au sein de la profession.
Introduction de l'AS 1000
L'approbation par la SEC de la norme d'audit (AS) 1000 représente une mise à jour importante des principes généraux et des responsabilités des auditeurs, mettant l'accent sur le devoir de l'auditeur de protéger les investisseurs grâce à des rapports d'audit précis et indépendants.
Parmi les principales dispositions, citons le renforcement des exigences en matière d'indépendance des auditeurs, le rôle de supervision de l'associé responsable de la mission et l'accélération du délai de finalisation de la documentation d'audit. Ces mises à jour visent à garantir que les auditeurs sont mieux équipés pour répondre aux exigences de l'information financière moderne.
Révision du contrôle de la qualité
L'adoption par le PCAOB d'une nouvelle norme de contrôle de la qualité (QC), qui remplace des lignes directrices obsolètes par une approche plus rigoureuse et basée sur le risque, constitue un autre développement important. Cette norme exige des entreprises qu'elles identifient et gèrent de manière proactive les risques spécifiques liés à leurs pratiques. L'objectif est de favoriser l'amélioration continue de la qualité de l'audit, en veillant à ce que les systèmes de CQ soient à la fois robustes et adaptables aux défis propres à chaque entreprise. Les cabinets sont désormais tenus d'évaluer annuellement leurs systèmes de contrôle de la qualité, les plus grands d'entre eux devant mettre en place une fonction de surveillance externe pour garantir l'indépendance de jugement dans l'évaluation de l'efficacité du contrôle de la qualité.
Le rôle de la technologie (AS 1105 et AS 2301)
Reconnaissant le rôle croissant de la technologie dans les audits, le PCAOB a également mis à jour les normes relatives aux preuves d'audit (AS 1105) et aux réponses aux risques d'anomalies significatives (AS 2301). Ces modifications fournissent aux auditeurs un cadre pour l'évaluation de la fiabilité des informations lors de l'utilisation d'analyses de données assistées par la technologie, reflétant ainsi le recours croissant à l'analyse de données dans les procédures d'audit. En intégrant ces considérations technologiques, les normes du PCAOB visent à garantir le maintien de la qualité de l'audit dans un paysage numérique en constante évolution.
Impact des normes du PCAOB sur les audits au Royaume-Uni
Bien que ces changements soient spécifiques aux États-Unis, leurs implications pourraient également avoir des répercussions sur le paysage de l'audit au Royaume-Uni. Le Financial Reporting Council(FRC) du Royaume-Unia activement révisé et mis à jour ses propres normes afin d'améliorer la qualité de l'audit et la responsabilité, en partie en réponse à des échecs d'audit très médiatisés et à la nécessité de restaurer la confiance du public dans la profession. L'accent mis par le PCAOB sur la gestion des risques, l'intégration de la technologie et le renforcement de la responsabilité pourrait inspirer des réformes similaires au Royaume-Uni, d'autant plus que les deux marchés sont confrontés à des défis similaires pour s'adapter aux avancées technologiques et aux attentes accrues des investisseurs.
En outre, comme de nombreux cabinets d'audit opèrent à l'échelle mondiale, l'alignement des normes du PCAOB sur celles d'autres juridictions, y compris le Royaume-Uni, pourrait devenir de plus en plus important. Alors que le Royaume-Uni continue d'affiner sa réglementation en matière d'audit avec l'arrivée imminente de l'ARGA (Audit, Reporting and Governance Authority) par exemple, l'approche du PCAOB pourrait servir de modèle pour équilibrer la surveillance et les aspects pratiques de la mise en œuvre.
En conclusion
Les récentes normes du PCAOB témoignent d'un effort important pour moderniser les pratiques d'audit aux États-Unis, et elles peuvent également servir de leçons pour la réforme de l'audit en cours au Royaume-Uni. Alors que les deux juridictions s'efforcent d'améliorer la qualité de l'audit et la confiance du public, ces développements pourraient ouvrir la voie à une plus grande harmonisation et à une amélioration continue des normes d'audit mondiales.
