Les actifs numériques sont un phénomène relativement récent, mais leur popularité ne cesse de croître.
Il est de plus en plus fréquent que des entreprises de tous types détiennent des actifs numériques dans leur bilan. Par exemple, au quatrième trimestre 2022, Tesla détenait des actifs numériques d'une valeur de 184 millions de dollars.
Cela signifie que les auditeurs doivent désormais se familiariser avec l'audit des actifs numériques. Comme pour les actifs traditionnels, ils doivent s'assurer de leur existence, de leur évaluation et de leur exhaustivité pour se forger une opinion sur l'ensemble des états financiers.
Si la blockchain - la technologie qui sous-tend les actifs numériques - peut présenter des avantages pour les auditeurs, comme l'enregistrement immuable des transactions en temps réel, les actifs numériques présentent un ensemble de défis qui leur sont propres. Il s'agit notamment de questions liées aux droits et à la propriété, à la fiabilité des transactions automatisées et à un risque accru d'anomalies significatives.
Heureusement, une nouvelle technologie basée sur les principes de l'Open Banking, à savoir des données transactionnelles provenant directement de la source, peut apporter une aide. Ces solutions, telles que Circit, permettent à l'auditeur d'accéder aux données directement à partir de la source et en temps réel. Les problèmes en suspens peuvent ainsi être facilement identifiés et résolus, sans qu'il soit nécessaire de communiquer manuellement avec le fournisseur de preuves par le biais de chaînes de courriels encombrantes.
Confirmation de l'existence des transactions sur la blockchain
La blockchain, l'une des principales caractéristiques des actifs numériques, facilite certains aspects des audits. Elle contient un historique public de toutes les transactions et est immuable, c'est-à-dire qu'elle ne peut pas être modifiée. Cela permet de confirmer l'existence des transactions de manière transparente et rentable.
Avec la blockchain, toutes les parties partagent le même grand livre, de sorte que les auditeurs n'ont pas besoin de réconcilier les différences en comparant deux livres, ce qui représente un gain de temps considérable. En outre, la blockchain permet des transactions en temps réel qui sont instantanément partagées avec toutes les parties, de sorte que les soldes sont toujours à jour.
Avec les bons outils, cela peut contribuer à rationaliser les contrôles liés aux événements postérieurs à l'établissement du bilan, car les auditeurs peuvent inspecter les transactions sans avoir à demander des relevés supplémentaires.
Nouvelles technologies, nouveaux défis
Si la blockchain permet de rationaliser le processus de vérification des audits, les actifs numériques posent leur propre lot de nouveaux défis en matière d'audit.
Propriété
En raison de la nature des actifs numériques, de nombreux portefeuilles sont anonymes. Il est donc difficile de déterminer les droits et les obligations.
Les auditeurs doivent avoir accès à des preuves suffisantes pour démontrer que les clients ont le droit de contrôler et de déplacer les actifs. C'est un véritable défi si les portefeuilles sont anonymes. En outre, les portefeuilles numériques peuvent être infiltrés ou même partagés entre plusieurs utilisateurs, de sorte que l'accès aux clés privées ne constitue pas nécessairement un droit de propriété total.
Défauts des logiciels
De nombreuses transactions liées aux actifs numériques sont exécutées automatiquement via des contrats intelligents. Il existe donc un risque que des transactions incorrectes soient créées en raison d'un piratage ou d'informations inexactes envoyées à la blockchain par des services tiers.
Risque d'inexactitudes significatives
La présence de crypto-monnaies dans les bilans crée un risque accru d'anomalies significatives. Cela est dû à sa volatilité et à son potentiel de fraude. Pour y remédier, les auditeurs doivent adopter une approche prudente lorsqu'ils déterminent la valeur des actifs numériques.
Volume des transactions
Le volume des transactions à vérifier et à confirmer peut également constituer un défi. Les soldes peuvent être facilement confirmés, mais obtenir et maintenir une vue d'ensemble sur la façon dont les transactions sont traitées et comptabilisées devient un défi sans la technologie adéquate en place.
Comment Circit peut aider à gérer les défis de l'audit des actifs numériques
Bien qu'il n'y ait pas de solution miracle pour surmonter les difficultés liées à l'audit des actifs numériques, la plateforme de Circit peut aider à rationaliser les processus.
Sécurité de l'obtention des données
Circit se connecte directement aux fournisseurs de portefeuilles d'actifs numériques, dont Revolut, qui mettront les auditeurs en contact avec des données de transaction complètes, précises et vérifiées, directement à la source et en temps réel.
L'ensemble des données, complet, précis et formaté de manière cohérente, améliore considérablement l'efficacité et le niveau des tests que les auditeurs peuvent effectuer sur ces soldes et transactions.
Données accessibles
Les connexions directes aux portefeuilles numériques permettront également aux auditeurs d'avoir une vue d'ensemble des actifs numériques de leurs clients sans avoir à rechercher des transactions en suspens liées à des événements postérieurs à l'établissement du bilan. Les auditeurs peuvent maintenir cette connexion et l'accès aux données jusqu'à ce que l'autorisation soit révoquée.
Cela permet de gagner du temps et de supprimer les goulets d'étranglement liés à l'achèvement des missions : les auditeurs peuvent examiner les transitions et les soldes en temps réel, jusqu'à la date de signature.
Collaboration avec les clients
La collaboration pendant les audits peut devenir plus délicate lors de l'audit d'actifs numériques. Les clients seront probablement interrogés davantage parce que les auditeurs se renseignent sur les protocoles de la blockchain et soulèvent ainsi des questions spécifiques.
Circit rationalise la collaboration avec les clients en centralisant toutes les communications avec eux au sein de la plateforme. Une visibilité claire est également fournie avec une feuille de route de chaque document requis, ainsi que des appels à l'action, y compris ceux qui doivent encore être réalisés. Il s'agit d'une approche nettement supérieure à la gestion des communications par courrier électronique, où les conversations sont cloisonnées entre l'expéditeur et le destinataire.
Circit's Verified Analytics et Verified Insights
Verified Insights de Circit permet aux auditeurs de visualiser les tendances dans les transactions et de repérer les exceptions et les valeurs aberrantes potentielles pour un examen plus approfondi. Cette approche est complémentaire au travail de l'auditeur et permet de mettre en évidence les domaines qui requièrent une attention particulière, par exemple en appliquant leur jugement pour déterminer si des preuves suffisantes et raisonnables ont été obtenues.
En allant plus loin, Verified Analytics de Circit permet aux auditeurs de faire correspondre les transactions directement de la source au grand livre de leur client, en s'assurant que les transactions ont été comptabilisées et en aidant à identifier les anomalies. Cette approche permet aux auditeurs de libérer le temps historiquement consacré à l'ingestion et à la manipulation des données, pour se concentrer sur l'application d'un jugement professionnel et d'un scepticisme dans le traitement des actifs numériques dans les états financiers de leurs clients.
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En adoptant Circit, vous pouvez prendre de l'avance et soutenir vos clients d'audit existants avec des actifs numériques et en attirer de nouveaux.
Le volume des actifs numériques ne cessera de croître au sein de votre clientèle. Pouvoir les inclure efficacement dans un audit peut être un véritable facteur de différenciation et attirer à la fois de nouveaux clients et de nouveaux collaborateurs talentueux.
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